财政部


中华人民共和国财政部第52号令——
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则


　　第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

　　第二条 条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

　　　 加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

　　第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

　　前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

　　（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；

　　　 （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

　　（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

　　　 （四）所销售或者出租的不动产在境内。

　　第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；

　　（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

　　第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。

　　第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　第八条 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

　　第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　　 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

　　第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

　　第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

　　第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

　　第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

　　（三）所收款项全额上缴财政。

　　第十四条 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

　　第十五条 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

　　第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

　　第十七条 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　第十八条 条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。

　　货物期货不缴纳营业税。

　　第十九条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：

　　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

　　（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

　　（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

　　（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

　　第二十条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：

　　（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

　　（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

　　（三）按下列公式核定：

　　营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

　　第二十一条 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

　　第二十二条 条例第八条规定的部分免税项目的范围，限定如下：

　　(一) 第一款第(二)项所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。

　　(二) 第一款第(四)项所称学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

　　(三) 第一款第(五)项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。

　　(四) 第一款第(六)项所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。

　　（五）第一款第（七）项所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　第二十三条 条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。

　　营业税起征点的适用范围限于个人。

　　　 营业税起征点的幅度规定如下：

　　（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；

　　（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

　　　 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

　　第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

　　　 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　第二十六条 按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

　　第二十七条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　第二十八 本细则自2009年1月1日起施行。




最高人民法院


最高人民法院关于在全国各高、中级人民法院开展减刑、假释工作专项大检查的通知

法[２００４]１２１号


各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：
为了进一步贯彻人民法院“公正与效率”的工作主题，维护司法公正，保证刑罚的正确执行，最高人民法院决定，在全国高级人民法院和中级人民法院开展减刑、假释工作专项大检查。现将大检查的工作安排和要求通知如下：

一、大检查的目的、意义

减刑、假释是我国刑法和刑事诉讼法规定的重要刑罚执行制度，是人民法院刑事审判工作的重要组成部分。减刑假释工作关系到刑罚的执行和对罪犯的改造，关系到维护监管场所的监管秩序，关系到服刑人员的切身利益。多年来，全国各高级人民法院和中级人民法院在审判人员少、审判任务繁重的情况下，严格依照刑法、刑事诉讼法和司法解释的规定，办理了大量的减刑、假释案件，为改造罪犯、预防犯罪，维护社会稳定发挥了积极的作用。同时，我们也应该清醒地看到，全国法院减刑、假释工作中还存在一些不容忽视的问题。对这些问题不重视、不解决，减刑、假释工作就会受到影响，刑罚就无法正确执行，司法公正、法律的权威性就得不到保障。为此，最高人民法院决定，从今年６月至明年３月，在全国范围内开展减刑、假释工作的专项大检查。目的就是为了总结工作经验，认真清理和纠正存在的问题，进一步改进和加强减刑、假释工作。

二、大检查的案件范围和内容

减刑、假释工作专项大检查的范围是１９９８年以来，重点是２００１年以来各高级人民法院、中级人民法院办理减刑、假释案件的情况。检查的主要内容为：

一人民法院办理减刑、假释案件的基本情况

１．每年刑罚执行机关提请人民法院减刑、假释的人数不含死缓减刑，人民法院裁定准予、变更或者不准予减刑、假释的人数，裁定变更或者不准予减刑、假释的原因；

２．每年刑罚执行机关提请人民法院对原判死缓的服刑人员减刑的人数，人民法院裁定准予减为无期徒刑和有期徒刑的人数，减为有期徒刑的原因。

二人民法院审理减刑、假释案件的基本做法

１．对减刑、假释案件采用何种方式进行审理，其中采用书面审理、开庭审理、公开听证以及公示等方式的各有多少；

２．为保证减刑、假释案件的办案质量和效率，采取了哪些其他应对措施。

三减刑、假释工作中存在的问题

ｌ．执行法律和司法解释存在哪些问题，有无违法办案的情况；

２．办案质量与效率存在哪些问题；

３．有无违法违纪办理“关系案”、“人情案”、“金钱案”的现象，有无审判人员收受贿赂、徇私舞弊、枉法裁判或者社会反映强烈的裁判不公的案件，相关责任人员是如何处理的。

四检察机关提出书面纠正意见案件的办理情况

１．检察机关提出纠正意见的案件数量和理由；

２．人民法院予以纠正以及未予采纳的案件数量和未予纠正的理由。

三、大检查的方式和步骤

开展减刑、假释专项大检查，以各高级人民法院、中级人民法院自查为主，上级人民法院抽查为辅的方式进行。

大检查分为四个阶段：第一阶段从６月开始到７月上旬，为动员、学习和部署阶段。这一阶段要认真组织学习有关法律和司法解释，做好思想动员，使审判人员充分认识到这次大检查的重要意义，明确大检查的目的与要求，并结合本部门的实际情况，研究、制定、部署大检查工作方案和措施。第二阶段从７月上旬至９月底，为自查阶段。各高级人民法院、中级人民法院根据这次大检查的案件范围、内容和要求，对本院办理的减刑、假释案件进行认真检查。第三阶段，从１０月开始至１１月底，为抽查阶段。各高级人民法院对所辖中级人民法院办理减刑、假释案件的工作和开展大检查情况进行抽查。第四阶段从１２月至明年３月，为整改阶段。各高级人民法院、中级人民法院要针对检查出的问题，分析原因，查找漏洞，总结经验，完善制度，建立、健全办理减刑、假释案件的操作规程。

四、大检查的工作要求

开展这次大检查，对于巩固司法大检查的成果，树立人民法院公正司法形象，加强法院队伍建设，加强和改进刑事审判工作，具有十分重要的意义。为保证大检查工作的顺利进行，切实取得良好的效果，达到预期目的，提出以下工作要求：

１．为使上级人民法院及时准确了解和掌握各地开展大检查的情况，要建立大检查工作报告制度。各高级人民法院、中级人民法院自２００４年６月３０日起，每半个月汇总报告一次大检查的开展情况，包括部署、措施、进展情况，存在的问题，有关建议等信息。其中，各高级人民法院在每月１５日、３０日向最高人民法院报告。大检查每一阶段结束后，都要写出阶段性工作报告上报；大检查活动结束后，分别进行全面总结上报。

２．开展减刑、假释工作专项大检查，要认真总结成绩和经验，特别是在改革完善减刑、假释制度方面进行的探索和取得的成功经验。同时认真检查工作中存在的问题，分析发生问题的原因，分清性质，分清责任，分别处理。其中，对大检查中发现的减刑、假释不当的案件，在法律规定期限内能纠正的，要坚决及时依法纠正；对已经超过法定期限不宜变动的，要说明原因，总结教训；对发现的问题涉及有关部门的，要及时与有关部门沟通；对发现违法违纪的人和事，坚决依照审判纪律和有关法律严肃处理；对工作中暴露出的问题和漏洞，要有针对性地制定整改措施，建立严格的工作制度。今后，为保证减刑、假释案件的透明与公正，对减刑、假释案件将一律实行公示制度和有条件的公开听证制度。

３．各高级人民法院和中级人民法院要切实加强大检查工作的组织和领导，一把手要亲自挂帅，分管副院长作为这次专项大检查的第一责任人，具体负责领导此项工作。各地法院要根据最高人民法院的统一部署和要求，结合本地的实际情况，认真研究、制定切实可行的工作方案，确保把大检查落到实处。最高人民法院将在适当时候派出若干个检查组，分期分批赴各地进行工作检查。

４．开展大检查要认真听取当地党委、人大的意见，注意与检察机关、监狱管理机关和公安看守所保持密切联系，主动了解情况，沟通信息。对最高人民检察院、公安部、司法部开展的监所执法大检查中发现的问题，凡涉及人民法院自身工作的，应及时了解核实，对有关方面反映的意见和建议，要认真对待，及时研究，认真解决，同时要将这些情况及时报告上级法院。

５．要做好大检查的宣传报道工作。这次全国法院系统减刑、假释专项大检查活动意义重大，社会比较关注。因此，各地法院要注意做好大检查的宣传报道工作，把这次活动与正在开展的“司法公正树形象”教育活动结合起来，通过新闻媒体，以各种方式，客观宣传人民法院减刑、假释工作所取得的成绩和经验，树立人民法院严格依法办理减刑、假释案件，维护司法公正的良好形象，争取社会对人民法院减刑、假释工作的理解、关心和支持，创造良好的司法环境和舆论氛围。

二○○四年六月二十四日