中国 尼泊尔


中华人民共和国政府和尼泊尔王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和尼泊尔王国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条人的范围

　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条税种范围

　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

　　三、本协定特别适用的现行税种是

　　(一)在尼泊尔：

　　按照所得税法征收的所得税；

　　(以下简称“尼泊尔税收”)

　　(二)在中国：

　　1个人所得税；

　　2外商投资企业和外国企业所得税。

　　(以下简称“中国税收”)

　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条一般定义

　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：

　　(一) “尼泊尔”一语是指尼泊尔王国；

　　(二) “中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法， 中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；

　　( 三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指尼泊尔或者中国；

　　(四) “税收”一语按照上下文，是指尼泊尔税收或者中国税收；

　　(五) “人”一语包括个人、公司和其他团体；

　　(六) “公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；

　　(七) “缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；

　　(八) “国民”一语是指：

　　1任何具有缔约国一方国籍的个人；

　　2任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体；

　　(九) “国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；

　　(十) “主管当局”一语，

　　1 在尼泊尔方面是指财政部授权的代表；

　　2 在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表。

　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条居民

　　一、在本协定中， “缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构、实际管理场所所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。

　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：

　　(一)应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)所在缔约国的居民；

　　(二)如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；

　　(三)如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；

　　(四)如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。

　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，缔约国双方主管当局应通过相互协商确定该人为本协定中缔约国一方的居民。

　　第五条常设机构

　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。

　　二、 “常设机构”一语特别包括：

　　(一)管理场所；

　　(二)分支机构；

　　(三)办事处；

　　(四)工厂；

　　(五)作业场所；

　　(六)矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所；

　　(七)与为他人提供储存设施的人有关的仓库；

　　(八)农场或种植园。

　　三、 “常设机构”一语还包括：

　　(一)建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续超过一百八十三天的为限。

　　(二)缔约国一方居民通过雇员或者其他人员在缔约国另一方提供劳务，包括咨询劳务，如果这种性质的活动(为同一项目或相关联的项目)在任何十二个月中连续或累计超过一百八十三天的。

　　四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：

　　(一)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；

　　(二)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；

　　(三)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；

　　(四)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；

　　(五)专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；

　　(六)专为本款第(一)项至第(五)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人(除适用第六款规定的独立代理人以外)在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。

　　六、虽有本条以上各款的规定，缔约国一方的保险企业，除再保险业务外，如果通过不属于本条第七款所述的独立地位的代理人，在缔约国另一方领土内收取保险费或接受保险业务，应认为在该缔约国另一方设有常设机构。

　　七、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。

　　八、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构)，此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条不动产所得

　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得)，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。

　　三、第一款的规定也应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。

　　四、第一款和第三款的规定也应适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条营业利润

　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。

　　二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。

　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。

　　但是，常设机构使用专利或者其他权利支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，银行企业除外，都不做任何扣除(属于偿还代垫实际发生的费用除外)。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其他办事处所取得的利息，银行企业除外(属于偿还代垫实际发生的费用除外)。

　　四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。

　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。

　　六、在上述各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。

　　七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条海运和空运

　　一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。

　　二、第一款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条联属企业

　　一、当：

　　(一)缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者

　　(二)同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，

　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。

　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条股息

　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。

　　本款的规定不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。

　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。

　　五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润， 即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条利息

　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。

　　三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。

　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。

　　五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。

　　六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而， 当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。

　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条特许权使用费

　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十五。

　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。

　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利、财产或合同与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。

　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。

　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十三条财产收益

　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构 (单独或者随同整个企业)或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。

　　三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。

　　四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。

　　五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。

　　六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。

　　第十四条独立个人劳务

　　一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：

　　(一)在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；

　　(二)在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。

　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条非独立个人劳务

　　一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类报酬除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬， 同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：

　　(一)收款人在任何十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；

　　(二)该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；

　　(三)该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

　　三、虽有本条上述规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。

　　第十六条董事费

　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条艺术家和运动员

　　一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。

　　三、虽有本条上述规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条退休金和社会保险费

　　一、除适用第十九条第二款的规定以外， 因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条政府服务

　　一、 (一)缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　(二)但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：

　　1是该缔约国另一方国民；或者

　　2不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，

　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。

　　二、 (一)缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。

　　(二)但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。

　　三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条教师和研究人员

　　一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税。

　　二、本条第一款的规定不适用于不是为了公共利益而主要是为某个人或某些人的私利从事研究取得的所得。

　　第二十一条学生和实习人员

　　一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免予征税。

　　二、第一款所述学生、企业学徒或实习生取得的不包括在第一款的赠款、奖学金和劳务报酬，在接受教育或培训期间，应与其所停留国居民享受同样的免税、优惠或减税。

　　第二十二条其它所得

　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。

　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。

　　三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的发生于缔约国另一方的所得，凡本协定上述各条未作规定的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第二十三条消除双重征税方法

　　一、在中国，消除双重征税如下：

　　中国居民从尼泊尔取得的所得，按照本协定规定在尼泊尔缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

　　二、在尼泊尔，消除双重征税如下：

　　尼泊尔居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，可以在对该居民征收的尼泊尔税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照尼泊尔税法和规章计算的尼泊尔税收数额。

　　三、缔约国一方在考虑税收抵免时，在缔约国另一方缴纳的税收应视为包括如果该国无有关于减免税收的法律规定而可能缴纳的税收。

　　第二十四条无差别待遇

　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。

　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。

　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　第二十五条协商程序

　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。

　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。

　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。

　　四、缔约国双方主管当局为对以上各款达成协议，可以相互直接联系。

　　第二十六条情报交换

　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报(以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限)，特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理， 仅应告知与本协定所含各种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局(包括法院和行政管理部门)。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。

　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：

　　(一)采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；

　　(二)提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；

　　(三)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策(公共秩序)的情报。

　　第二十七条外交代表和领事官员

　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条生效

　　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定应有效：

　　(一)在尼泊尔，对自本协定生效年度的次年第一天或以后开始的财政年度中取得的所得；

　　(二)在中国，对自本协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

　　第二十九条终止

　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。在这种情况下，本协定应停止有效：

　　(一)在尼泊尔，终止通知发出年度的次年第一天或以后开始的财政年度中取得的所得；

　　(二)在中国，终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

　　下列代表， 经正式授权， 已在本协定上签字为证。

　　本协定于二○○一年五月十四日在加德满都签订，一式两份，每份都用中文、尼泊尔文和英文写成，三种文本具有同等效力。如遇有分歧，应以英文本为准。

　　中华人民共和国政府尼泊尔王国政府代表代表唐家璇查克拉·普拉萨德·巴斯托拉(签字)(签字)

　　议定书

　　在签订中华人民共和国政府和尼泊尔王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称协定)时，以下代表同意下列规定应作为协定的组成部分：

　　关于第十二条第二款，如果在本协定签定之后，尼泊尔王国政府与任何其他国家签定的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定规定有较低的税率，该税率将立即代替本协定第十二条第二款规定的15％税率。

　　下列代表，经各自政府授权，已在本议定书上签字为证。

　　本议定书于二○○一年五月十四日在加德满都签订，一式两份，每份都用中文、尼泊尔文和英文写成，三种文本同等作准，如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

　　中华人民共和国政府代表唐家璇

尼泊尔王国政府代表查克拉·普拉萨德·巴斯托拉(签字)(签字)


铁道部


鲜活货物运输规则
铁道部

第一章 总 则
第1条 凡在铁路运输中需采取特殊措施，以防止腐烂变质或病残死亡的货物，均属鲜活货物。
托运的鲜活货物必须是品质新鲜、无病残，有能保证货物运输安全的必要包装，使用的车辆和装载方法要适合货物性质，并根据需要采取预冷、加冰、上水、押运等措施，以保持货物的质量状态良好。
铁路应适应鲜活货物季节性强、运量波动大、时间要求快的特点，坚持“四优先”的原则：优先安排运输计划、优先进货装车、优先取送、优先挂运，按货配车，做好途中服务，与发、收货人密切配合，确保鲜活货物运输质量。并不断改善和加强运输鲜活货物的技术设备和车辆，以满
足人民生活需要，保证外贸出口任务，为四个现代化服务。
第2条 鲜活货物分为易腐货物和活动物两大类：
（一）易腐货物包括肉、鱼、蛋、水果、蔬菜、冰、鲜活植物等，按其热状态又分为（1）冻结货物，（2）冷却货物，（3）未冷却货物。常见品名见“易腐货物运输条件表”（附件一）。
（二）活动物包括禽、畜、兽、蜜蜂、活鱼、鱼苗等。
第3条 铁路在鲜活货物运量集中的区段，应逐步组织开行快运列车或鲜活货物直达列车，编制快运货物列车或鲜活货物直达列车组织方案。发货人应按方案的要求落实货源；铁路应落实日常配空、装车、留轴挂运、中转衔接、编车等工作，并加强调度指挥，组织实现。
第4条 铁路为确保易腐货物运输质量和快速运输，各级调度对鲜活车应重点掌握，防止中途积压，确保鲜活货物质量良好地运抵到站。
第5条 铁路不办理零担鲜活的冷藏、保温、加温、通风运输。但鲜活货物装一般货车短距离运输时，在自局管内由各局确定；跨局运输的，仅限能以沿途零担车或组织直达整零直接运抵到站的，方可按零担办理（未装容器的活动物除外）。具体条件由铁路局规定。发货人必须保证零
担鲜活货物在规定的运到期限内不致腐烂、变质和死亡。
第6条 铁路和发、收货人都必须认真执行本规则的各项规定。铁路车站应负责与发、收货人和机械冷藏车乘务组联系，并组织各方密切配合，共同做好鲜活货物装运工作。
经常办理鲜活货物运输的车站，应会同有关部门组成鲜活货物运输研究小组，通过试验，总结提高鲜活货物运输质量的经验。

第二章 易腐货物运输
第7条 不同热状态的易腐货物不得按一批托运。
按一批托运的整车易腐货物，一般限运同一品名。但不同品名的易腐货物，如在冷藏车内保持或要求的温度的上限（或下限）差别不超过3℃时，允许拼装在同一冷藏车内按一批托运。此时发货人应在货物运单“发货人记载事项”栏内记明：“车内保持温度（或途中加冰掺盐）按品名
××的规定办理。”
第8条 发货人托运易腐货物，应在货物运单“货物名称”栏内填记货物的名称，并注明其品类顺号及热状态，同时在“发货人记载事项”栏内注明易腐货物容许运送期限。如货物的容许运送期限小于铁路规定的运到期限时，发站不得承运。
发货人托运需检疫运输的禽、畜产品和鲜活植物时，应按规定提出检疫证明书，并在货物运单内注明其号码。检疫证明书退回发货人或随同运单代递到站，交收货人。
第9条 发货人托运易腐货物时，货物的质量、温度、包装和应选用的车辆，均须符合“易腐货物运输条件表”的规定。
承运货物的质量、包装是否符合规定，由发站负责检查。使用机械冷藏车装运时，发站可会同机械冷藏车乘务员对承运货物的温度进行抽查。
发货人要求不按规定的条件运输易腐货物时，在发货人确认货物不致腐烂变质的条件下，可与车站另行商定条件运输。商定的条件应在货物运单“发货人记载事项”栏内注明，货物的运输质量由发货人负责。
发货人托运附件一表内未列的易腐货物时，应在货物运单“发货人记载事项”栏内注明具体运输条件，经车站承认，即可承运。使用机械冷藏车时要通知乘务组，并在乘务报单和冷藏车作业单内注明。
第10条 冷藏车应用于装运易腐货物，但无包装的水果（西瓜、哈密瓜、南瓜、冬瓜除外）、蔬菜、卤鱼和能损坏车内设备的易腐货物不得用冷藏车装运。
装运需用冷藏车冷藏、保温或加温的非易腐货物时，车站应逐级报请铁道部承认后，方可使用。
机械冷藏车组，可组织同一到站卸车的两站分装或同一发站装车的两站分卸（Ｂ19型除外）。两站应为同一径路，距离不得超过400公里。第一装车站的装车数或第二卸车站的卸车数均不得少于全列车的一半（枢纽地区除外）。
机械冷藏车组工作车前部或后部各车，应装载同一品类要求温度相同的货物，但前部、后部温度可不相同。
机械冷藏车的总装载量，不准超过车辆的标记载重。
第11条 使用冷藏车运输易腐货物时，发货人应按附件一规定的条件或与车站另行商定的条件，在货物运单“发货人记载事项”栏内具体注明“途中加冰”、“途中制冷”、“途中加温”、“途中不加冰”、“途中不制冷”、“途中不加温”、“不加冰运输”等字样。
对需要在途中加冰的冷藏车发站应在货物运单的“经由”栏内依次填记应加冰的各加冰所站名。
对需在途中加冰的冷藏车，如最短径路上未设加冰所，不能确保易腐货物质量时，发货人可要求铁路绕路运输，此时发站应在货物运单的“经由”栏内依次填记绕路运输经由的各加冰所站名（不打乱加冰所的分工）。中途加冰所站名见附件二。
易腐货物发站应在货物运单、货票、封套、车牌和列车编组顺序表内分别填记△标记。对票据、表报标有△的货物和货车，铁路应加快办理作业，做好途中服务，确保易腐货物质量。
第12条 发站同发货人应商定易腐货物进货、装车事项和车辆取送时间。
使用机械冷藏车运输时，发站在机械冷藏车到达后，应将装车时间、地点、货物品名、吨数、到站等事项填记在“机械冷藏车装车通知单”（格式一）内，一式两份，一份交乘务组做为准备装货的通知，一份自站存查。
机械冷藏车装车通知单，应在装车前12小时交给乘务组。
第13条 装车单位应在易腐货物装车前（加冰运输的在加冰前）检查冷藏车的冰箱、排水座、排水管、排水碗、车门及车内设备是否齐全良好，车内是否清洁卫生，车内不卫生时要组织洗刷。不能保证货物质量的车辆，严禁使用，铁路应及时调换车辆。
第14条 用冷藏车运输易腐货物时，在装车前必须预冷车辆，车内温度降低后，才能装车。
加冰冷藏车装运冻结货物，车内应预冷到＋6℃以下，达不到时，可预冷6小时；装冷却或未冷却货物，车内应预冷到＋12℃以下，达不到时，可预冷3小时。
机械冷藏车车内预冷温度：冻结货物为0℃～3℃；香蕉为＋12℃～＋15℃；菠萝、柑桔为＋9℃～＋12℃；其它易腐货物为0℃～＋3℃。
车站应根据洗车、加冰、预冷、装车的实际需要安排好作业时间，做好上、下班的衔接。
第15条 加冰冷藏车始发加冰工作需要的冰、盐和劳动力由发货人准备和组织。发站有供冰条件，经协商，可由铁路供应。劳动力及冰、盐费用由发货人负担。无冰、盐的车站由发货人指定将冷藏车回送到有供冰条件的车站加冰。并按规定核收货车回送费。
始发加冰应加足冰箱定量，必要时应在挂车前再次补冰，以保证冷藏车运行到前方第一加冰所时，冰箱内存冰不少于百分之二十。始发加冰质量应由发站检查验收。
当冷藏车运行到前方第一加冰所时（相距150公里以内），经检查，如发现发站应加冰而没有加冰或加冰不足时，除进行补足冰、盐外，应用电报通知发站促其注意（由于铁路责任，车辆运行缓慢时除外），并由发站向发货人补收冰、盐费用。
第16条 给加冰冷藏车加冰时，冰要清洁无泥土、炉灰碴、杂草等。冰块大小以0．5～1公斤为宜。掺盐要按规定比例掺匀（掺盐比例和方法，要考虑货物的热状态及前方加冰所和到站气温）。加冰掺盐后要捣实，但不得损坏冰箱。开闭冰箱盖不要乱砸硬撬。途中补冰要加满加足
。补冰前必须检查车内温度。
寒季是否补冰及补冰数量，可根据需要，由各加冰所确定。标记载重三十吨或四十五吨的加冰冷藏车装运易腐货物，始发加冰超过六吨时，Ｂ11仍可装到二十四吨，Ｂ8可装到三十吨，Ｂ6可装到三十八吨。
第17条 易腐货物应按附件一规定的方法装载。经过预冷的冷藏车装车时，应采取措施，保持车内温度。在装（卸）车作业中应使用不致损坏车内设备的工具，并不得挤碰循环挡板和汇水槽。上层货物距循环挡板，最少应留出五十毫米的空隙。开关车门时，严禁乱砸硬撬。采取保温
、防寒、防湿等措施时，不得以钉钉等方式损坏冷藏车车体。
第18条 车站和发（收）货人应加强装（卸）车的组织工作，缩短装（卸）时间。加冰冷藏车每辆装（卸）车作业时间（不包括洗车和预冷时间）不得超过三小时；机械冷藏车：Ｂ16型每组不得超过16小时；Ｂ16小列、Ｂ17、Ｂ18、Ｂ20型每组不得超过12小时；Ｂ19型每组不得
超过6小时。每一车的装车时间不得超过3小时。在特殊情况下，以部调度命令承认。由于发（收）货人的责任超过规定的装卸时间，应核收货车延期使用费，机械冷藏车还应核收制冷费。车辆送到后，由于发货人责任取消运送时，车站应按三百运价公里第七号运价率向发货人核收冷藏车
回送费，已经预冷的还要加收制冷费。
第19条 使用加冰冷藏车运输易腐货物，装车单位必须按车填写“冷藏车作业单”（格式二）随车递送。使用机械冷藏车运输时，对同一到站和要求同一温度的货物可不限车数填写一份，交机械冷藏车乘务组递交到站。
第20条 发货人要求使用加冰冷藏车加温运输时，由铁路供应火炉，燃料由发货人自备。需要通风或加温运输的加冰冷藏车，可以将前进方向左侧车门开启并固定。
用棚、敞车通风运输的易腐货物，可将棚车的门窗开启或将敞车侧板吊起捆牢，并用栅栏将货物档住。冷藏车车门开启固定或敞车侧板吊起捆牢时，最外突出部位，从车辆纵中心线起，不得超过1750毫米。
第21条 发站、编组站、区段站对装有易腐货物的车辆应快速编解取送，及时中转挂运，除中间站装（卸）车可编入摘挂列车外，均应根据作业计划编入快运列车或直达、直通、区段列车。对需要中途加冰的易腐货物车辆，各站必须按指定的经路挂运，编入到达前方加冰站解体或终
止的列车内。易腐货物车辆的中转停留时间，原则上不得超过车站有关去向有调中转停留时间，需加冰所补冰的冷藏车，在站停留时间原则上最长不得超过12小时。
装有易腐货物的车辆，在运送途中不得保留积压。遇有特殊情况，保留站应立即向调度所报告，及时采取措施转送就近加冰站或采取其它妥善处理办法。因未及时处理造成事故时，要追究责任。
第22条 需要中途加冰的冷藏车，发站或加冰所应用电报依次向前方加冰所及其所在站预报（必要时用电话辅助通知），并抄知次一加冰所，最后一个加冰所应向到站预报。
预报电文内容和代号如下：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜开 车｜ ｜车型 ｜货物 ｜ ｜ ｜
｜内容｜ ｜车次 ｜ ｜ ｜到站 ｜收货人｜
｜ ｜月、日｜ ｜车号 ｜品名 ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜代号｜（1）｜（2）｜（3）｜（4）｜（5）｜（6）｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－



注：（1）在电文首部冠以“加冰预报”、“上水预
报”字样。
（2）整列运输时，代号（3）只报车型、车数，不
报车号。代号（6）由最后一个加冰所向到站
预报。
机械冷藏车途中需要上水时，乘务员应用电报向上水站发出上水预报。
第23条 中途加冰所接到加冰预报后，应做好加冰准备，冷藏车到站后，加冰所应立即检查残存冰盐，测量车内温度，同时检查车辆外部及排水管状态是否良好，货物有无腐烂变质迹象，发现问题应及时妥善处理。在补冰的同时，应对需要通风的货物进行通风。加冰作业完了，应及
时通知运转挂车，并认真填记“冷藏车作业单”和“加冰工作日志”（格式三），同时发出加冰预报。
中途加冰所应按冷藏车加冰的需要，备足冰、盐，并保持加冰设备经常良好。
第24条 车站应会同机械冷藏车乘务组，对装卸车作业进行技术指导。发现问题应联系发、收货人共同解决。货物装车完毕，机械冷藏车乘务员应检查车门关闭是否严密，并及时记录车内温度，及时开机制冷。
机械冷藏车乘务组应按附件一规定保持车内温度。对未冷却的易腐货物应在最短时间内把车内温度降到规定的度数。在运输途中，每隔两小时应记录一次各车内的温度，每6小时填写一次冷藏车作业单。
第25条 到站对易腐货物应及时组织卸车和交付。在货场卸车的易腐货场要严防污染变质，车站应联系收货人采取措施，随卸随搬。冻结货物、冷却货物和寒季运送的保温、加温货物，收货人应准备防护用品及搬运工具，组织直接卸车。
第26条 卸车单位卸完易腐货物后，应负责将车辆清扫干净。装过鱼、肉及被易腐货物污染的车辆，卸车单位必须彻底洗刷，使车内没有残留的污水、秽物，必要时还应进行消毒。洗刷、消毒后适当通风、晾干再关车门。卸车单位及车站没有洗车条件时，车站应根据调度命令填写“
特殊货车及运送用具回送清单”（简称回送清单，以下同），向本局内指定的洗刷站回送。机械冷藏车洗后须经车站和乘务员检查验收，加冰冷藏车及棚、敞车洗后须经货运员检查验收。洗刷费用均应由收货人负担。
清扫洗刷干净的加冰冷藏车，应填写“回送清单”向局指定的冷藏车保管站回送，或根据调度命令向装车站回送。
调往装车的冷藏车必须状态良好，车内清洁卫生应符合装运条件，机械冷藏车应在送装前上好水、补足油料。
加冰冷藏车自保管站往装车站调送时应填写“回送清单”回送。
机械冷藏车临时备用时，为便于检修和管理，尽量停留在有上水条件的枢纽地区或车站。
为加强对加冰工作的分析，各有关站要按月向主管分局、铁路局和铁道部货运局报送“加冰工作月报”（格式四）和制冰工作月报（格式五）。

第三章 活动物运输
第27条 发货人装运活动物时，必须交验规定的检疫证明书。没有检疫证明，发站不得承运。
发货人应在货物运单内注明凭证文件的名称、号码和押运人的姓名。检疫证明书应随同货物运单递交到站交收货人，也可由押运人自带。
第28条 发货人托运猛禽、猛兽（包括演艺用的兽）时，应与发送铁路局商定运输条件和运输防护方法。跨局运输时，发送局应将商定的事项通知有关的铁路局。
第29条 装运活动物必须选用家畜车、家禽车、活鱼车以及清扫干净、未受毒害品污染的棚、敞车，但不得使用无车窗的棚车。装运牛、马、骡、驴等大牲畜，不得使用铁底货车。发往深圳北的活牛，应用棚车装运。装车单位对拨配的车辆应认真检查，发货人认为不适合装运时车站
要给予调换。拨配装运蜜蜂的车辆，是否适合装蜂一律由发货人检查确定。
第30条 禽、畜可单层或多层装载，每层的装载数量由发货人根据季节、运输距离、活动物的体积及选用的车种等情况确定。
蜜蜂装车时，应留通风空隙，装敞车时应分层压缝，堆码稳固，高出车厢部分，必须用绳索捆绑牢固，以防蜂箱坠落。
活鱼、鱼苗应使用木箱、鱼篓、帆布桶等容器盛装，使用帆布槽盛装时，应备有坚固的金属支架。
装运活动物的车辆可开启门窗，对棚车开启的车门和敞车吊起的侧板，均必须捆绑牢固，并用栅栏挡住。
第31条 装运活动物时，发货人必须派熟悉动物特性的押运人随车押运，负责做好动物的饲养、饮水、换水、洒水、看护和安全等工作。押运人每车以一至二人为限，发货人要求增派押运人时，须经车站承认。但增派人数不得超过五人。租用的家畜、家禽车回空时每次准许派两个押
运。押运人必须持有本单位填发的身份证明，并应遵守铁路规章的有关规定。严禁押运人在车内吸烟、生火、做饭、用明火照明和乘坐其它车辆。
押运人携带物品只限途中生活用品和途中需要的饲料和饲养工具。押运人携带物品的重量（不包括饲料及饲养工具），每人不得超过40公斤，超过部分按铁路货物运价规则核收运费。发现押运人携带违反政令限制的物品和危险品时，车站应移交当地有关单位处理。
蜜蜂押运人携带蜜蜂饲料每车不得超过800公斤。蜜蜂押运人的帐篷、床做为养蜂工具办理。
为放蜂需要带的狗和自行车按整车附零办理。但狗必须装在笼内，要交验检疫证。
铁路应对押运人宣传安全注意事项。严禁蜜蜂押运人乘坐在上层蜂箱上，防止发生伤亡事故。
第32条 运输活动物要加强货源组织，做好车、货衔接并及时组织装车和挂运。
车站对装有活动物的车辆，除中间站装（卸）车的可编入摘挂列车外，应根据作业计划编入快运货物列车或直达、直通列车。在编组站、区段站中转停留时间原则上不得超过本站方向别的中转停留时间。
第33条 装运活动物，发站应在货物运单、货票、封套、装载清单内注明“活动物”字样。
活动物在中途上水，由铁路指定的供水站免费供应。供水站应配备上水用具，同时派人管好用具，做好供水工作。车站对挂有活动物车辆的列车，应接入备有上水设备的股道。对需要中途上水的活动物，发站或上水站应用电报向前方上水站进行预报。上水站所在站名见附件三。预报电
文内容和代号见本规则第22条。
活动物的粪便应由押运人在铁路指定站或到站清除，不得中途随意向车外处置。
途中发现疫情，押运人要及时向当地防疫部门报告，并妥善处理。患有传染病的禽畜和死禽畜不许出售和随意乱扔，应按防疫部门规定处理。
蜜蜂在运输中不办理放蜂和变更到站。
第34条 对到达的装有活动物的车辆，应及时组织卸车和搬出货场。货车和货位必须认真清扫和洗刷，必要时还应进行消毒。
蜜蜂卸车后不得在车站范围放蜂。对租用的家畜、家禽、活鱼车卸后应立即办理回送。
（附件略）



1982年2月23日